Система налогообложения – свод правил для налогоплательщиков по начислению обязательных платежей в государственную казну. В России существует несколько систем налогообложения, которые при определенных обстоятельствах можно совмещать.
Учет по всем рассмотренным системам налогообложения можно вести в программе 1С:Бухгалтерия.
Общая система налогообложения (ОСН/ОСНО):
Данная система является общими условиями работы для всех предпринимателей и организаций. При этом режиме нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников или размеру доходов (в отличии от специальных режимов), но при этом предприниматели стараются максимально избегать данную систему. Причина кроется в самой большой налоговой нагрузке и требованием вести детальный бухгалтерский учет (на что у многих компаний попросту недостает ресурсов).
Налогообложение по данной системе отличается для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Первые платят НДС (в основном по ставке 20%, но бывают упрощенные варианты со ставками 10% или вообще 0%, если организация не реализует подакцизные товары и её выручка не превышает 2-х миллионов рублей) и НДФЛ со стандартной ставкой 13%. Вторые платят НДС по такой же системе, но вместо НДФЛ у юр.лиц предусмотрен налог на прибыль по ставке 20%.
- НДС (налог на добавленную стоимость) – это налог, начисляемый с добавленной стоимости товаров и услуг, который взимается по мере реализации продукции.
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – это налог, который взимается с доходов физических лиц.
Упрощенная система налогообложения (УСН):
Упрощенная система налогообложения была создана государством, чтобы облегчить жизнь малого и среднего бизнеса, как уменьшением самих налогов, так и уменьшением ресурсов, требуемых от организации при ведении детального бухгалтерского учета (при УСН он значительно упрощен).
Предпринимателям и организациям, работающим по данной системе налогообложения, не придется платить НДС, налог на прибыль и НДФЛ (за исключением особых случаев), вместо них платится один специальных налог, который ИП или юр.лицо выбирает самостоятельно: налог на «доходы» в размере 6% или налог на «доход минус расход»: при котором платиться 15% разница между доходами и расходами.
Использовать упрощенную систему налогообложения могут не все, для данного режима существует свод ограничений:
- Количество сотрудников не должно превышать 130 человек.
- Виды деятельности ИП или юр.лица не должны касаться финансовой сферы, азартных игр (в том числе букмекерский контор) и производства подакцизных товаров.
- Выручка не должна превышать 200 миллионов рублей.
- Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.
Патентная система налогообложения (ПСН):
Патентная система налогообложения вообще не требует сдачи сложной отчетности: предприниматель, работающий по данной системе, просто платит фиксированный налог, размер которого зависит от его направления деятельности и региона. Каждая отрасль имеет свои специфические условия и лимиты на доходы.
Данный налоговый режим доступен только для индивидуальных предпринимателей, более того, имеются ограничения по видам деятельности – претендовать на патент могут только ИП, занимающиеся торговлей, общественным питанием, оказанием определенных услуг и некоторыми видами производства. Также есть и другие ограничения:
- Площадь организации – не более 150 квадратных метров.
- Выручка бизнеса не более 60 миллионов рублей в год.
- Количество сотрудников не должно превышать 15 человек.
Еще одним важным плюсом ПСН является возможность его совмещения с другими системами налогообложения (совмещение часто используется в тех случаях, когда один бизнес занимается несколькими видами деятельности), он без проблем совмещается с ОСН, УСН и ЕСХН (о котором мы поговорим далее), но только в том случае, если соблюдены все требования, которые перечислены выше. Наиболее распространенным вариантом совмещение систем является комбинация УСН с ПСН.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН):
Данная система налогообложения создана для бизнеса, занимающегося производством сельхозпродукции животного и растительного происхождения. По данному режиму могут работать только производители – заниматься перепродажей сельхозпродукции, и при этом претендовать на ЕСХН не выйдет.
Ключевое требование для организаций при данной системе налогообложения – доля дохода от производства сельхозпродукции должна быть не менее 70%, других ограничений, кроме единственного исключения для рыбного хозяйства (количество сотрудников в таком предприятии не должно превышать 300 человек), по сути нет.
Автор статьи
