С 2025 года индивидуальные предприниматели и фирмы применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) становятся плательщиками НДС, со всеми вытекающими. Изменены лимиты обоснования применения УСН и сами ставки налога УСН. В этой статье разберем подробно все нововведения. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
В 2023 году бухгалтеров ждал сюрприз с введением единого налогового счета (ЕСН). В 2025 году нам опять не дают расслабиться.
Новые лимиты для перехода на УСН
Хорошая новость, что с 2025 года повышаются лимиты по применению УСН
| Лимит | 2025 | 2024 |
| Доходы | 450 млн руб | 150 млн. руб (с учетом индексации на 2024 было 199 млн руб) |
| Остаточная стоимость основных средств | 200 млн руб | 150 млн руб |
| Численность работников | 130 чел | 100 чел |
Если индивидуальный предприниматель совмещает УСН (упрощенку) и ПСН (патент), то лимит применяется к доходам полученным по обоим системам налогообложения.
Новые ставки УСН
С 2025 года отменяются повышенные ставки УСН 8% и 20%. Ранее повышенные ставки применялись, если превышались лимиты возможности применения УСН. Поэтому с 2025 остаются только стандартные ставки 6% с доходов и 15% с доходов минус расходов.
НДС и УСН
А вот эта уже менее приятная новость. С 2025 года при применении УСН налогоплательщики становятся плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость). Есть одно исключение – если доход не превышает 60 млн руб. за предыдущий год.
Исчислять и платить НДС можно будет в общем или особом порядке – по льготным ставкам. Если в общем порядке применяются ставки 20%, 10%, 0% в зависимости от производимой продукции или вида деятельности. То при особом порядке применяются льготные ставки 5% или 7%, но к сожалению, без применения вычетов. В следующей таблице показаны условия и обязанности налогоплательщиков НДС на УСН.
| Ставка НДС | Доход за предыдущий год | Вычет НДС | Обязанности |
| Без налога | до 60 млн руб | Право на вычет НДС не возникает Входящий НДС учитывается в стоимости | Освобождение от НДС происходит автоматически, уведомлять налоговую не нужно Необходимо выставлять счета-фактуры с откой “Без налога” и вести книгу продаж |
| 5% | 60 – 250 млн руб | Вычет не применяется Входящий НДС учитывается в стоимости | Заявлений и уведомлений подавать не нужно, ставка указывается в декларации НДС Здесь придется: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации по НДС. |
| 7% | 250 – 450 млн руб | Вычет не применяется Входящий НДС учитывается в стоимости | Заявлений и уведомлений подавать не нужно, ставка указывается в декларации НДС Здесь придется: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации по НДС. |
| 20% 10% 0% | 60 – 450 млн руб | Есть вычет по НДС | Здесь придется: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации по НДС. |
Теперь возникает вопрос, какой режим НДС выгоднее использовать. Здесь конечно же стоит рассматривать каждый бизнес индивидуально. Если есть большая доля входящего НДС, то 20% 10% 0% применять будет выгоднее. Также выгодно применять этот режим, если применяются льготная ставка 10% на особые виды продукции.
Фирма 1С уже запланировала обновление функционала в связи с новой налоговой реформой 2025 по УСН. Чтобы вам не пропустить, рекомендуем вовремя обновлять 1С:Бухгалтерию. А чтобы наверняка быть в этом уверенными, вы можете обратиться к нам за обслуживанием вашей 1С по номеру телефона указанному в шапке сайта.